Статьи

Версия для печати

Все статьи | Статьи за 2000 год | Статьи из номера N3 / 2000

Толлинг как экономическое явление

Белова И.А.,

В последние время у всех на слуху сталотакое понятие как толлинг, дисскуссии вокругкоторого всё активнее разгораются на страницахотечественных газет и журналов. Причём в разныхизданиях трактовка этого термина различна.Прежде чем перейти к характеристике толлинга какявления приведем наиболее распространенныеопределения этого понятия, встречающиеся в нашейлитературе (табл. 1).

Само понятие «толлинг» происходит отанглийского «toll» (пошлина) и стало употреблятьсяв российской экономической литературе дляобозначения операций по переработкепредоставляемого инофирмами давальческогосырья, беспошлинно ввозимого для этого натерриторию России под таможенным режимомпереработки.

В российской экономической литературеразличают внешний (при ввозе сырья из-за рубежа) ивнутренний толлинг (при приобретении инофирмойсырья на территории РФ).

За рубежом такие операции носятназвание активной и пассивной переработки, приэтом под активной понимают переработкупредоставляемых зарубежным заказчикомматериальных ресурсов в стране-переработчике,пассивной переработка является для зарубежногозаказчика.

Важным условием для отнесенияоперации к толлингу является то обстоятельство,что ввозимое или приобретаемое на территориистраны-переработчика сырьё помещаетсяперерабатывающим предприятием под таможенныйрежим переработки, по этому критерию формируютсястатистические данные о толлинговых сделках.

В Российской Федерации существуют дватаможенных режима переработки (для внешнеготоллинга): на таможенной территории и подтаможенным контролем, различие которых состоит втом, что при помещении сырья под таможенный режимпереработки под таможенным контролем таможенныепошлины, налог на добавленную стоимость испециальный налог не взимаются, а прииспользовании таможенного режима переработки натаможенной территории вносятся залоговыеплатежи в размере ввозных таможенных пошлин иналогов, которые возвращаются перерабатывающемупредприятию при условии вывоза в соответствии стаможенным режимом экспорта продуктовпереработки за пределы таможенной территории РФ.

 

Таблица 1

Определение толлинга в российскойэкономической литературе

Определение толлинга

Особенности толлинга

Автор публикации

Название статьи

Издание

Система экспорта алюминия, созданная распоряжением ГТК России в марте 1992 г.   Дмитрий Орлов Прощание с TWG Журнал «Новое время», № 50, 1997 г.
Переработка давальческого сырья на российских предприятиях с пос-
ледующим вывозом продукта переработки на экспорт под таможенным контролем
На толлинг надо смотреть как на операцию по инвестированию (кредитованию) производства, как на проблему формирования капитала для производства Президент Ассоциации промышленников горно-металлургического комплекса России, генеральный директор Богословского алюминиевого завода Анатолий Сысоев Кому мешает толлинг Журнал «Металлы Евразии», № 6,1999 г.
Разновидность схемы работы предприятий на так называемом давальческом сырье, при которой иностранный поставщик сырья оплачивает российскому производителю
его переработку и становится владельцем полученного первичного
металла, который затем вывозит за
пределы страны и продаёт на зарубежных рынках
Такие сделки решением российского правительства освобождаются от уплаты НДС и таможенных пошлин Алексей Любин То ли толлинг, то ли грабёж Газета «Труд», 23.09.99 г.
Толлингом в России принято называть переработку давальческого
сырья на российских металлургических предприятиях и, в частности, на алюминиевых заводах (инофирма закупает сырьё, сдаёт его на переработку алюминиевому заводу, затем забирает готовый продукт и вывозит его за границу). При этом на всех этапах производства металла собственником продукта остаётся инофирма-поставщик. Алюминиевый завод получает только фиксированную плату за переработку сырья
Алюминиевый завод не участвует в распределении прибыли от продажи готового продукта Пётр Сапожников, Ольга Лихина Толлинг — это не Чубайс Журнал «Коммерсантъ деньги», № 38, 29.09.99 г.
Переработка давальческого сырья отечественными металлургическими
заводами
Сырьё не облагается НДС, поскольку произведённый из него металл уходит на экспорт Николай Иванов, Дмитрий Белкин Толлинговая атака на правительство Газета «Коммерсантъ», № 192, 20.10.99 г.
Операции, при которых закупка глинозёма у иностранных или россий-
ских производителей производится
посредником (толлингером), а алюминиевый завод получает лишь «комиссионные» за переработку глинозёма
Толлинг — всего лишь синоним одного из таможенных режимов («переработка товаров под таможенным контролем») Андрей Онуфриев, Дмитрий Сиваков Люди бьются за металл Журнал «Эксперт», № 40, 25.10.99 г.
Схемы, при которых зарубежный или российский поставщик сырья для металлургических заводов вывозит продукт за рубеж, не внося при этом некоторые таможенные и налоговые платежи   Николай Иванов Грабить можно на 15% меньше Газета «Коммерсантъ», № 212, 17.11.99 г.
Внутренний толлинг — режим, при котором алюминий производится и
экспортируется на основе переработки давальческого отечественного
сырья.

Внешний толлинг — переработка
импортного сырья

  Тигран Оганесян Канонада алюминиевых войн Журнал «Эксперт», № 47, 13.12.99 г.

Если же сырьё для переработки нароссийском предприятии приобретается натерритории России (внутренний толлинг), то онопомещается под таможенный режим переработки подтаможенным контролем. Внутренний толлингрегулируется особыми постановлениямиПравительства РФ и указаниями ГТК РФ и разрешёнлишь для отдельных отраслей экономики.

Таким образом, толлинг представляетсобой переработку давальческого сырья,ввозимого в страну переработки беспошлинно, иможет быть подразделён на толлинг спредоставлением или без предоставленияналоговых льгот.

Как видно из представленного обзора(см. табл.1), по мнению многих авторов применениетоллинговых схем ограничивается толькоалюминиевой промышленностью. Это связано,вероятно, с тем, что в России толлинговыеоперации нашли наиболее широкое распространениеименно в этой промышленности (около 80%производимого в России алюминия идёт на экспорт,70% из них — по толлинговым схемам).

Между тем толлинговые схемыиспользуются в России и в других отрасляхметаллургии: для аффинажа золота, серебра,платиноидов, производства меди, никеля, кобальта,а также в лёгкой, электронной, авиационнойпромышленностях и т.д.

Неправомерно утверждать, что толлинг«создан» в России. Толлинговые операции давноприменяются во всём мире. В немецком языкепонятию толлинга соответствует обозначение «Lohnveredelung»,а также часто «neue internationale Arbeitsteilung», ванглоговорящих странах «International Subcontracting» или«Offshore Assembly/ Production», а на испанском языкетоллинговые сделки обозначаются как «maguila».

Мотивы для осуществлениятоллинговых операций

Мотивами для осуществлениятоллинговых операций служат, главным образом,следующие причины:

для заказчика

  • стремление предприятий индустриальноразвитых стран найти возможность снизить себестоимость продукции за счёт осуществления части или всего производственного процесса в странах с более низкими расходами на заработную плату;
  • отсутствие в стране-заказчике технологии или производственных мощностей для получения необходимой продукции, сопровождающееся нехваткой СКВ для её закупки за рубежом.

для переработчика

  • желание загрузить простаивающие производственные мощности;
  • часто при этом — нехватка оборотных средств для самостоятельного приобретения сырья, недоступность кредитов, наличие задолженностей, что не позволило бы использовать по назначению поступающую на расчётный счёт предоплату.

Толлинговые сделки как новая формамеждународной кооперации стали реальностью,когда параллельно созданиюпроизводственно-технических и организационныхпредпосылок во всём мире под давлениеммеждународной конкуренции возник вопрос осоотношении производственных затрат,основывающихся на различиях в расходах на оплатутруда в разных странах, и, таким образом, всёбольшее значение стало уделяться условиям длявыбора места производства.

Так, США как классическая страна свысокими расходами на оплату труда уже оченьрано почувствовали необходимость размещениязаказов на переработку в странах с более низкимирасходами на заработную плату, за нимипоследовали другие индустриальные страны. ВГермании (ФРГ) процесс размещения заказов напереработку активизировался только с начала 70-хгодов, после сильного повышения уровня зарплаты.В то время часть получаемой по толлинговымконтрактам продукции в мировой торговле (вимпорте и экспорте) составляла от 0,5 до 1%.

Позднее, в ходе прогрессирующегооткрытия мировых рынков и, прежде всего, из-за всёбольшего роста международной конкуренции впериод подъёма мировой экономики с 1983 г.отчётливо расширилось и международноеприменение толлинговых операций. Сравнительнобольшой рост использования контрактов напереработку наблюдался в Западной Европе,Северной и Центральной Америке, а также вВосточной Азии. Этому способствовало не впоследнюю очередь создание дешёвыхмеждународных транспортных мощностей. В Европеособо распространено было применение этих схемведения бизнеса предприятиями ФедеративнойРеспублики Германии, открывшими для переработкитакие страны как Грецию, Португалию, Испанию,Югославию, Марокко, Тунис, Гонконг и Китай.

Новый толчок применение толлинговыхсхем получило в начале 90-х годов. Для этогосуществовали многие причины: открытие границ сВосточной Европой, образование интеграционногообъединения НАФТА между США, Канадой и Мексикой,экономическая экспансия в Юго-Восточную Азию ине в последнюю очередь сравнительно высокий рострасходов по заработной плате в высокоразвитыхзападных индустриальных странах. Политические иэкономические изменения в Восточной Европепривели не только к количественному увеличениюмеждународной переработки, но и к еётерриториальному перемещению. Прежде всегогерманские предприятия переместилизначительную часть заказов на переработку состран ЕС, Югославии и Гонконга ввосточноевропейские страны, осуществляющиереформы.

Уже сейчас видно, что проведение этихсделок между рядом стран Европейского Союза, содной стороны, и восточноевропейскимиреформируемыми странами, с другой, в ближайшиегоды вырастет и в сравнении с общими объёмамиторговли будет иметь большее значение. Такимобразом, операции по переработкепредоставляемых иностранными фирмамиматериальных ресурсов могут играть в процессеэкономического развития Восточной Европы и вбудущем значительную роль.

Влияние толлинговых операций нареализующие их страны с низкими расходами назаработную плату

Одной из проблем для стран с низкимирасходами на заработную плату является проблемазанятости и загрузки простаивающихпроизводственных мощностей. Высокий уровеньбезработицы, к тому же, в развивающихся странахсвязан с сильным ростом численности населения.Один тот факт, что более чем в 55 странахсуществуют свободные экономические зоны,говорит о том, что посредством привлечениязарубежных заказчиков на переработку этигосударства ожидают хотя бы некоторогоослабления своих проблем.

 

1. Занятость, загрузкапроизводственных мощностей и доходы

Значение толлинговых сделок для ситуации сзанятостью и загрузкой производственныхмощностей участвующих в процессе переработкестран с низкими затратами на заработную платувидно уже из количества созданных в мирепосредством размещения толлинговых заказоврабочих мест: около 1 миллиона. Учитывая высокийуровень безработицы в развивающихся странах ито, что в ближайшие десятилетия ожидается еёдальнейший рост, можно предположить, что этимистранами будут и впредь создаваться особыеусловия для привлечения зарубежных заказчиковна переработку.

Уже проведённые исследованияпоказали, что посредством толлинговых сделоксоздаются рабочие места главным образом в техстранах, в которых имеются и сравнительнопродуктивно могут использоваться молодыенеобученные работники женского пола сминимальным уровнем образования. Эта группапредпочитается по причине своей сравнительнобольшой готовности работать, высокойпроизводительности при выполнении простыхработ, сравнительно высокой трудовой дисциплины,ограниченной мобильности и невысоких запросовпо зарплате.

 

2. Интеграция в страну переработки

Использование толлинговых схем иногдавлечёт за собой и осуществление прямыхинвестиций в перерабатывающую страну в формесоздания в ней своего предприятия для выполненияпроцесса переработки. Часто этому сопутствуетпривнесение в эту страну новых технологий,которые оказывают позитивное влияние наразвитие этой страны и могут впоследствии внестисвой вклад в решение проблемы занятости нанациональных предприятиях.

Важную роль играет то, гдепроизводятся материальные ресурсы дляпереработки. Исследования показывают, чтобольшая часть материала для переработкиввозится из страны-заказчика.

Касательно развивающихся стран можноутверждать, что поставщиками материальныхресурсов при покупке их в стране-переработчикеявляются не национальные предприятия, а вбольшинстве своём опять же дочерние предприятияиностранных инвесторов.

Опыт восточноевропейских странпоказывает, что выполнение толлинговых заказовчасто ведёт к развитию национальных отраслей,производящих необходимые исходные материалы дляпереработки.

Необходимо отметить, что при развитиипроизводства не все товарные потоки исходят отстраны-заказчика и оканчиваются в ней.Существует большая дифференциация между местомпокупки исходного сырья и местом сбыта готовойпродукции. Это оказывает позитивное влияние настрану-переработчик, так как способствуетвзаимодействию этих стран с большим количествомучаствующих в товарном обращении стран.

Между тем использование толлинговыхсхем пока довольно ограниченно. В этом повиннытаможенная политика участвующих в толлинговыхсделках стран и слишком сложные, и поройдлительные, формальности при оформлении сделок,а также ввоза-вывоза продукции. На это жалуютсякак предприятия, размещающие толлинговые заказы,так и их партнёры-переработчики. Так, например,часто даже отходы должны быть вывезены дляутилизации в страну-заказчик.

 

3. Конкуренция с другими странами снизкими затратами на заработную плату

Всё больше и больше стран видятрешение проблемы безработицы в привлечениизаказчиков-толлингеров. Таким образом, средиэтих стран возникает конкуренция за получениесоответствующего финансирования. Для выбораместа осуществления переработкипредприятиями-заказчиками проводится сравнениеуровней заработной платы в этих странах иусловий переработки.

Некоторые развивающиеся странывырабатывают общие рамочные условия дляпривлечения иностранных инвесторов и избежанияконкуренции между собой. Примером таких странмогут служить юго-восточные страны ASEAN.

Конкуренция за получение толлинговыхзаказов имеет место и среди предприятий однойстраны.

 

4. Прочее влияние толлинговыхопераций на страны с низкими затратами назаработную плату

Необходимо отметить и другиевоздействия толлинговых сделок на страны снизкими расходами на заработную плату.Толлинговые сделки оказывают положительноевлияние на платёжный баланс этих стран, так какснижается инвестиционный и валютный недостаток.Следующий положительный эффект состоит впритоке иностранного капитала для созданиярабочих мест, а в дальнейшем — посредствомвыплат зарплат и значительной дифференции междуэкспортом и импортом.

В случае размещения заказа напереработку на своём дочернем предприятии заграницей материнская компания имеет возможностьвлиять на величину прибылей за счёт цен, покоторым происходит перерасчёт. Если дочернееперерабатывающее предприятие находится вбезналоговой зоне, материнская компаниязаинтересована показывать возникновение всехприбылей при переработке.

Создание новых мест производства врамках толлинговых сделок может способствоватьиндустриализации страны.

Выполнение толлинговых заказовоказывает положительное воздействие настрану-переработчик, так как, с одной стороны,открывает рынки в индустриальных странах и длядругих товаров его производства, выпуск которыхбез применения толлинговых схем был быневозможен, а, с другой стороны, может возникнутьположительный эффект и для других областейэкономики страны-переработчика, если сырьё дляпереработки закупалось бы инофирмой в этой жестране.

Но открытие предприятий стран снизкими расходами на заработную плату дляинофирм означает одновременно большуюзависимость как от отдельных предприятий, так иот индустриальных стран в целом.

Таким образом, выполнение толлинговыхзаказов оказывает позитивное воздействие настраны с низкими расходами на заработную плату восновном в области занятости, загрузкипростаивающих производственных мощностей идоходов. Несмотря на указанные выше негативныепроявления, этот вид международных коммерческихопераций должен рассматриваться в целом какпозитивный для участвующих в них стран.Толлинговые сделки могут являться важным, хотя ине достаточным шагом для решения проблемнекоторых стран с низкими расходами назаработную плату и выравнивания ихэкономических отношений с индустриальнымистранами.

Влияние толлинговых операций нареализующие их индустриальноразвитые страны

1. Влияние толлинговых операций наситуацию с занятостью в индустриальных странах

Главным последствием осуществлениятоллинговых сделок, учитывая высокий уровеньбезработицы и растущие зарубежные инвестиции,является экспорт рабочих мест. Страх потерятьрабочие места основывается при этом наследующем:

  • увеличивающийся импорт дешёвых товаров ведёт к уменьшению рабочих мест;
  • инвестируемый за границей капитал не ведёт к созданию новых рабочих мест в стране-инвесторе.

Этому противопоставляются интересыпредприятий, которые исходят из следующего:

  • растущая международная конкуренция вынуждает использовать все возможные ценовые преимущества стран-переработчиков;
  • расширение деятельности при осуществлении иностранных инвестиций, основывающееся на проведении сервисных работ и деятельности по обеспечению своего иностранного производства материальными ресурсами, проведение исследовательских работ, возможность более дешёвого производства, более выгодное калькулирование при размещении заказов на переработку на своём дочернем предприятии за границей, открытие новых зарубежных рынков посредством повышения покупной способности в странах-переработчиках имеют своим следствием рост и внутреннего производства.

2. Влияние толлинговых операций наструктуру промышленности индустриальных стран

Участие предприятий из индустриальныхстран в толлинговых сделках оказывает влияние надругие предприятия и, таким образом, на общуюструктуру промышленности этих стран. К такимпредприятиям относятся, прежде всего, те, чьипредложения ощущают конкуренцию иностранныхпредприятий, выполняющих толлинговые заказы, атакже их сервисные предприятия и поставщикиисходного материала.

В результате этого неучаствующие втоллинговых операциях предприятия вынужденыосуществлять рационализацию своегопроизводственного процесса. По причинетребующихся для этого высоких капиталовложенийтакая возможность используется только длястандартизированной продукции, которая ещёсравнительно долго может изготавливаться бездальнейших изменений производственногопроцесса. Другой возможностью является переводпроизводства на выпуск болеевысокотехнологичной продукции, которая не можетбыть запущена в массовое производство.

В большинстве же случаевальтернативой остаётся только размещениесобственного производства в странах с низкимирасходами на заработную плату. Это можетосуществляться путём создания дочернегоперерабатывающего предприятия за границей илиже просто путём размещения толлинговых заказовна иностранных заводах. Последний вариант имеетнедостаток, выражающийся в том, что заказчик неможет напрямую влиять на производственныйпроцесс предприятия в стране с низкими расходамина заработную плату.

Как уже отмечалось, в процессепереработки также принимают участие сервисныепредприятия и поставщики исходного материала.Так как большинство исходного материала,согласно имеющимся исследованиям, поставляетсяиз страны-заказчика, со временем эти фирмывынуждены последовать за своими заказчиками вперерабатывающие страны. По причинерегиональной концентрации определённыхотраслей для таких фирм имеется дополнительнаявозможность заполучить новых покупателей издругих индустриальных стран.

Индустриальными странамипредпринимаются также меры для ограниченияввоза дешёвой продукции из стран с более низкимирасходами по заработной плате для поддержанияотечественного производителя.

Меры экономической политики приосуществлении толлинговых операций

В разных странах к толлинговым сделкамприменяются различные меры экономическойполитики, обусловленные национальнымзаконодательством, но общим признаком являетсято, что ввозимые под таможенным режимом«переработка» при внешнем толлинге материальныересурсы не облагаются таможенными пошлинами иНДС.

Что касается внутреннего толлинга, тоздесь наблюдаются некоторые отличия. Так, как ужеотмечалось, приобретаемое иностранной фирмой вРоссии сырьё не облагается НДС, в то время какзакупаемые в странах Европейского Союза дляпоследующей переработки в ЕС материальныересурсы подлежат обложению НДС в обязательномпорядке.

Помимо этого, многие страныустанавливают дополнительные налоговые льготыдля привлечения зарубежныхзаказчиков-толлингеров.

Как уже отмечалось, в РоссийскойФедерации толлинговые операции наиболее активноприменяются в алюминиевой промышленности,загружая отечественные производственныемощности. При этом складывается такая ситуация,что на мировом рынке присутствует российскийалюминий, но не российский производительалюминия, что не даёт возможности отечественнымалюминиевым заводам влиять на уровень цен какалюминия, так и глинозёма и другого исходногосырья. Помимо этого, изучение контрагентовроссийских алюминиевых заводов показывает, чтоосновными партнёрами предприятий по внешнемутоллингу являются иностранные фирмы,зарегистрированные в странах с большиминалоговыми льготами, в так называемых оффшорныхзонах.

В связи с этим представляетсяцелесообразным постановка на учёт в налоговыхорганах оффшорных фирм, осуществляющихтоллинговую деятельность в Россий-скойФедерации, а также обложение налогом надобавленную стоимость закупок, транспортировки,переработки на территории России материальныхресурсов, приобретаемых иностранными фирмамидля их дальнейшей переработки.

Помимо этого для привлечениязарубежных заказчиков необходимо существенносократить сроки рассмотрения документов длявыдачи разрешения на переработку российскимпредприятиям и сделать возможным быстроевнесение необходимых изменений в заключаемыеконтракты на переработку.

Литература

1. Иванов Н., Белкин Д. Толлинговая атакана правительство//Коммерсантъ. — 1999. — № 192.

2. Иванов Н. Грабить можно на 15%меньше//Коммерсантъ. — 1999. — № 212.

3. Сапожников П., Лихина О. Толлинг — этоне Чубайс//Коммерсантъ деньги. — 1999. — № 38.

4. Cысоев А. Кому мешает толлинг//МеталлыЕвразии. — 1999. — № 6.

5. Орлов Д. Прощание с TWG//Новое время. —1997. — № 50.

6. Любин А. То ли толлинг, то лиграбеж//Труд. — 1999. — 23 сент.

7. Онуфриев А., Сиваков Д. Люди бьются заметалл//Эксперт. — 1999. — № 40.

8. Оганесян Т. Канонада алюминиевыхвойн//Эксперт. — 1999. — № 47.

9. Dieckheuer, G. und Langenfurth, M. Passieve Lohnveredelung: Faktordes Wirtschaftswachstums in Osteuropa? — Muenster: Institut fuerindustriewirtschaftliche Forschung, Beitrag Nr. 208, 1995.

10. Werner, Klaus-Juergen. Analyse der internationalen Lohnveredelunganhand von Fallstudien in Malaysia und Singapur. — Bad Honnef: Bock und Herchen, 1982.

11. Wolfgang Koenig, Joachim Peters, Wolfgang Ullrich. BetrieblicheKooperation mit den Entwicklungslaendern. Moeglichkeiten und Grenzen des Mittelstandes.— Tuebingen: J.C.B.Mohr (Paul Siebeck), 1987.

 

Отдельные номера журналов Вы можете купить на сайте www.5B.ru
Оформление подписки на журнал: http://dis.ru/e-store/subscription/



Все права принадлежат Издательству «Финпресс» Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов допускается только с письменного разрешения Издательства «Финпресс».